医院职工个税筹划的几点思考
《中华人民共和国个人所得税法》第七次修正,自2019年1月1日起施行,居民个人取得综合所得一般由扣缴义务人按月预缴,按年计算个人所得税,次年三月至六月办理汇算清缴,法规的逐步健全完善,个税筹划的空间十分有限。个人所得税是职工最为关切的税种之一,随着公立医院改革红利和绩效方案的落实,工资薪金收入绝对值逐年上升,职工面临的个税压力将越来越重,在余地很小的空间中,从以下几个方面筹划,能省一点是一点吧。
第一、用好年终奖 “二选一”的计税方式。
根据财税〔2018〕164号规定,年终奖计税方式可以“二选一”,2021年是享受这项优惠政策的最后一年。一定要注意个税“临界点”现象,方式一,并入综合所得,适用于全年综合所得较低者,并入综合所得也无需缴税或只需缴很少的税款,而如果将年终奖单独计税,反而会增加税负;方式二,不并入综合所得,采取单独计税方式,适用于收入较高,年终奖与应纳税所得额大于36000元者。
第二、晚缴税,打好纳税时间差。
合理地推后履行纳税义务的时间,从而取得延期缴纳税款的时间价值,使得纳税相对减少,一是要做好“2021年上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”职工的申报,他们的累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除,避免年初预扣预缴个税。二是起征点每月5000元累计增加,公共机构节能工作考核奖、综治目标先进单位奖、文明单位奖等政府性奖励,也尽量在年中发放,也能减少预扣预缴个税。
第三、合理分配利用专项附加扣除。
家庭成员中有多个纳税人的,专项附加扣除项目尽量由工资收入较高的成员享受,举个例子,子女教育,父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除;三个及以上的非独生子女赡养老人,兄弟姐妹签订好书面分摊协议,由收入较高的几位享受分摊每月2000元扣除额。
第四、福利补助方面筹划。
譬如,医院领导班子的个人通讯补助,以工资薪金方式发放,是需要纳入综合所得计算个税,每月用通讯费发票报销可以避免。执业医师帮扶村卫生室下乡补助,可以采取差旅费报销来处理。
第五、利用三险二金专项扣除政策。
为职工缴纳职业年金,适当提高职工养老保险等社会保障缴费基数,有条件的医院可以为聘用人员办理公积金等等措施,一是用工资福利待遇留住人才,二是增加个税扣除额。
此外,还要关注特殊人群优惠政策,残疾、烈属个人工资薪金所得,按应纳税额减按50%征收,财务人员要及时了解税收优惠政策,提前做好税收筹划,担负和发挥服务保障职能,让职工充分享受到个税红利。