物资采购作为医院内部资金支出的重要组成部分，涉及到医院重要医疗设备以及药品的采购，与患者的身体健康与生命安全息息相关。因此，在建立健全医院内部物资采购控制体系的同时，必须借助于内部审计的监督、审核职能，对采购全过程进行时时监控，确保各种物资采购风险降到最低点。

(一)物资采购需求计划风险

医院内部物资采购需求计划的编制与后期物资采购质量以及工作效率有着直接关联，如果需求计划与医院各项工作的实际物资需求不相匹配，购和需不对等，就会影响医院各项工作的正常开展。比如物资采购过剩，会出现库存积压的情况，所需物资采购不足，就会使一些急需物资的供应链条断裂，极易给医院带来诸多负面影响和经济损失。

(二)供应商选择风险

供应商的选择对采购物资的质量起到决定性作用。如果供应商选择不当，或者在选择时，采购人员未参照医院内部的相关标准，极易出现物资价格偏高或者采购的物资无法满足正常的医疗活动需要，甚至部分供应商为了牟取更多的利润，与工作人员私下达成协议，虚抬物资价格，肆意收受回扣，给医院造成了巨大的经济损失[1]。

(三)物资采购价格风险

医院采购部门在确定供应商后，对供应商提供的物资价格未进行综合比对分析，如果采购价格过高，就会给医院带来经济损失，如果采购价格过低，物资质量以及售后服务就无法得到保障。由于医院物资的市场流通价格始终处于动态变化趋势，如果医院针对物资价格未建立跟踪追溯机制，就很容易使医院利益受损。

(四)签订采购合同风险

由于采购合同的条款当中未明确双方违约责任，合同内容制订不严谨，医院与供应商之间在履行合同条款时，极易出现争议、矛盾，而使合同一方利益严重受损。此外，部分医院在签订采购合同时，整个签订过程没有第三方的专业机构或人员进行现场监督，并未对采购合同内容进行深入细致掌握，也会给合同签订一方带来经济或者名誉损失。

(五)验收与付款风险

这一环节的风险主要是医院指派的验收人员不了解验收标准的相关内容，标准执行力欠缺，在物资验收过程中，只是按照个人的主观意愿开展验收工作，导致物资质量难以保证。尤其对于大型医疗设备以及重要的临床诊治药品，如果因验收工作不到位而出现质量问题，就会给患者的身体健康与生命安全带来威胁。而付款环节作为采购流程的最后一个步骤，如果付款审批流程不规范，付款方式不明确、付款时间未履行合同条款，都会导致法律纠纷，不但影响医院正常工作的展开，而且合同一方也会付出惨痛的代价

(一)明确采购计划审计侧重点

在对医院内部物资需求计划以及采购计划的审计过程中，应结合物资的使用性质与重要性，针对性的开展审计监督工作。常规物资采购的审核内容主要包括物资月度计划的编制是否与库存数量相符、物资是否界定了有效期限、物资采购与实际需求是否对等、采购计划的审批程序是否符合标准要求等[2]。对于批量物资以及贵重物资的采购审核内容包括：是否编制了可行性分析报告，在报告当中是否明确了采购物资的实用价值以及产出的经济效益。如果在审核当中，发现可行性报告内容与物资的实际应用效果不相符合，虚夸了物资的功能以及医疗仪器设备的功效，应立刻终止采购流程，并追究相关人员的责任。

而医院的应急物资主要是指疏散、抢救、抢险的应急救援药品、器材、耗材等物资，在对这些物资的采购计划进行审核时，主要针对指定供应商的供应时效、供应能力进行严格审查，避免出现价高质低量的情况，以规避应急物资的采购风险。

(二)规范物资供应商的审计流程

在审核物资供应商时，应遵循公开、公正、公允的原则。其中属于政府采购范畴的物资，内审机构应对物资申请报批程序进行审核，需要医院自行采购的物资，则采取公开招标的形式，科学合理的选择供应商。在审核过程中，重点审查对外招标文件是否存在实质性条款错误，内容是否有所遗漏，文字表述是否清晰准确，招标条款是否与当下的国家法律以及行业法规存在冲突，招标评分过程是否严谨。在招标文件当中是否明确了供应商的企业经营状况、生产作业能力、售后服务能力，是否具备经营生产资质、市场信誉是否良好的内容。多数医院在物资采购过程中，与部分信誉和质量信得过的供应商建立了长期合作关系，因此，内审人员应对这些长期合作供应商的资质等相关信息进行复审，以免出现漏审情况，而影响了物资质量，延误了供货时间。此外，内审人员应对医院内部的合格供应商名录或者数据操作系统进行严格审查，审核医院是否剔除了已经加入黑名单或者存在不良记录的供应商，以防止不合格供应商的混入，影响供应物资质量。

(三)拓宽物资采购价格审计渠道

在对物资采购价格进行审核监督前，审计部门应事先利用互联网资源，或者通过市场调研等方式，广泛收集医院物资的市场价格，进一步拓宽物资价格的收集渠道，并建立健全物资采购价格数据库，利用横向对比的方法，掌握物资价格的市场动态信息。同时也可以咨询其它兄弟医疗机构，或者与物资需求部门及临床医护人员建立有效的沟通机制，对所需物资的价格、质量等信息进行收集整理，使采购价格趋于合理。由于部分供应商在提供物资价格时，存在隐瞒真实价格或者故意抬高物资价格的现象，针对这种情况，审计部门必须以强制手段，取消供应商的投标资格，针对与供应商串通一气的采购人员，根据医院内部的奖惩制度对其进行严肃处理，以规避物资采购价格风险。

(四)加大物资采购合同的审核力度

物资采购合同的审核内容包括合同内容是否符合国家法律或者行业法规要求，合同条款是否齐全，合同中的物资需求是否与需求计划相符，合同的质保金、履约时间、物资交付地点、交付方式、双方违约责任是否清晰明确，合同内容是否有损害医院利益的条款等。内部审计人员应对采购合同的编制、签订全过程进行有效监督、审核，对合同后续执行过程进行跟踪验证，如果供应商出现违约情况，医院应指派内审人员协调处理[3]。在采购合同的审核过程中，医院内部审计人员应树立高度的主人翁责任感，以维护医院的合法权益为立足点，保证医院的经济利益与社会声誉不受损害。

(五)优化物资验收与付款的审计流程

在物资验收环节，内部审计人员应以抽查入库物资的方式，审核与抽查物资相对应的质检单，查验质检单是否有质量验收人员的签字，单据当中是否包括物资的质量、数量、规格型号等参数。核对物资、采购合同以及质检单是否保持一致，审核验收过程中，对不合格物资是否进行妥善处置。如果物资供应商违反合同规定，内审人员有权提出终止货款结算，以避免物资采购风险给医院带来的经济损失。

医用物资牵涉医院的诊疗水平以及患者的身体健康与生命安全，因此，内审人员应始终秉持恪尽职守、防患于未然的工作态度，在审核物资采购流程时，做到事前明确目标、事中精细审核、事后秉公执法，以提升物资采购审核水平，使物资采购风险得到有效控制，确保医院诊疗工作与各项日常工作的顺利开展。